引言

有限责任公司在实际经营过程中，有的股东为了公司经营将个人款项直接支付给与公司经营有关的其他公司和个人。该股东个人支付的款项在何种情形下才能认定为该股东对公司的实缴出资，这在司法实践中容易引发争议。本文仅对该情形进行讨论，以便股东尽快将该部分个人支付的款项认定为股东对公司的实缴出资，保障股东权益，避免引发各类风险。

作者 | 昆明办公室  申波  

01《公司法》关于有限责任公司股东出资的规定

《公司法》第四十九条规定：“股东应当按期足额缴纳公司章程规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东未按期足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当对给公司造成的损失承担赔偿责任。”

02股东应当按期足额缴纳公司章程规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户

股东认缴的出资额，如果是以货币出资的，应当按照公司章程规定的认缴出资额的期限，足额存入有限责任公司在银行开设的账户。

这里需要说明的是，不论股东是以合法收入出资，还是以违法犯罪所得出资，都属于有效的出资。如果股东出资的货币是以贪污、受贿、侵占、挪用等违法犯罪手段取得的，而股东将其非法取得的货币实缴到公司账户后，公司即取得货币的所有权，该出资行为有效，该股东依法可以取得与该出资对应的股权。因为货币是特殊动产，是一般种类物和可替代物，因此，货币所有权与货币占有权相一致，推定货币占有人即为货币所有人，享有对货币的处分权利。

根据《刑法》的相关规定，违法犯罪所得应予追缴以补偿受害人损失。如果股东的行为构成犯罪，则通过非法手段获得的股权属于股东的违法犯罪所得，只不过这种犯罪所得的财产形式由于出资行为而从原来的货币转换成了股权。在追究股东犯罪行为的责任时，不应直接从公司抽回货币，只能对股东就该货币形成的股权进行处置。因为货币是典型的种类物，以处置上述股权获得的价款补偿受害人，同样可以弥补其损失。《公司法解释三》第七条第二款对此有明确规定：“以贪污、受贿、侵占、挪用等违法犯罪所得的货币出资后取得股权的，对违法犯罪行为予以追究、处罚时，应当采取拍卖或者变卖的方式处置其股权。”上述规定既符合民法的一般原理，又尊重了公司的独立人格，同时兼顾了公司与犯罪行为受害人的利益。

03股东如何将为公司经营而支付的股东个人款项认定为股东出资

实践中，大量存在有限责任公司的股东为了公司经营，而将股东个人款项支付给与公司经营有关的其他公司和个人的情形，该情形如何认定为股东实缴出资？这在实践中是一个普遍存在的问题，如果处理不好，该出资行为可能不会被认定为该股东的出资，从而给股东造成损失。

（一）股东在为公司经营而支付的股东个人款项时，应当及时将相关合同、支付凭据、转账流水等支付凭证和资料交付给公司，以便公司及时依法开启认定股东出资的程序。

（二）公司在收到股东的支付凭证和资料后，由公司财务核实后交由董事会（执行董事）审核，然后按照公司章程规定及时通知股东召开会议，以确认该股东的出资事实。

（三）公司在确认该股东的出资行为并依法评估作价后，应当及时将出资情况记载于财务账簿，登记为实收资本，并向股东签发出资证明书和记载于股东名册备查。

（四）修改公司章程，公司将股东实缴出资情况记载于公司章程。

（五）办理工商登记备案手续和通过国家企业信用信息公示系统公示该股东实缴信息。

（六）确认股东实缴资金后，公司按照税务规定缴纳印花税。

04如果公司在丧失清偿能力或者涉及诉讼以后，才召开股东会确认该股东的出资行为，很可能被法院否定该股东出资，

而认定是股东个人出借给公司借款的债权性质，从而给股东造成损失

在最高人民法院《人民法院案例库》公布的入库案例中，入库编号： 2023-08-2-084-009，案号：（2021）京01民终4078号，法院认为未履行或者未全面履行出资义务的股东以其对公司享有的到期债权抵销出资义务的应当符合法定条件，否则该股东应当在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。

该案基本案情为原告某建材公司诉称：某科技公司多次从某建材公司购买建材，至今尚欠货款人民币381206.77元未清偿。马某、李某泽作为某科技公司股东，尚未全面履行出资义务。故诉至法院，请求判令：1.某科技公司向某建材公司支付货款381206.77元及利息；2.马某、李某泽在未出资本息范围内对上述欠款不能清偿部分承担补充赔偿责任。被告马某辩称：确认某科技公司尚欠381206.77元货款，但马某的出资义务已履行完毕。马某向某科技公司的转账记录明确载明系“投资款”的款项为61.75万元。此外，因某科技公司经营需要，马某为某科技公司垫付了高额资金。某科技公司曾召开临时股东会决议，确认将公司对马某借款中的103.25万元转为马某对公司的出资，马某的出资已全部实缴到位。现行法律并无关于股东之债不可抵销股东出资义务的强制性规定，而对债转股却有明确规定。故马某已履行出资义务，无须承担补充赔偿责任。

法院经审理查明，2016年5月11日至2018年5月16日，马某向某科技公司进行多笔转账，其中61.75万元的摘要为“投资款”，其余摘要为“借款”“社保”“工资”等。国家企业信用信息公示系统显示，某科技公司于2019年6月26日公示的2018年度企业年报载明，马某认缴出资额165万元，实缴出资额61.75万元。某科技公司于2020年6月25日公示的2019年度企业年报载明，马某认缴出资额165万元，实缴出资额165万元。2018年某科技公司有多起作为被执行人的案件，因无财产可供执行，法院裁定终结本次执行。

法院认为，马某实缴出资额与法院查明的事实不符，马某实缴出资额为61.75万元，尚未出资额为103.25万元。而未履行或者未全面履行出资义务的股东以其对公司享有的到期债权抵销出资义务的，应当符合以下条件：一、应当通过股东会决议修改公司章程，将出资方式变更为债权出资，并确认实缴出资；二、前述股东会决议作出时，公司应当具有充足的清偿能力；三、修改后的公司章程应当经公司登记机关备案。对于不符合上述条件的，公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院依法予以支持。因某科技公司股东马某的出资行为不符合上述条件，因此依法判决：某科技公司向某建材公司支付货款381206.77元及相应利息；马某在未出资103.25万元本息的范围内对上述欠款不能清偿的部分承担补充赔偿责任；3.李某泽在未出资58万元本息的范围内对上述欠款不能清偿的部分承担补充赔偿责任。宣判后，马某提起上诉，后二审法院审理后作出（2021）京01民终4078号民事判决：驳回上诉，维持原判。

在该案中，公司虽召开临时股东会决议将该股东借款转为出资，但股东会决议未经公司登记机关备案；而备案章程未修改股东出资金额；且股东会决议作出时已有债权人起诉且公司无财产可供执行，因此，股东主张以其对公司享有的债权抵销出资义务，等同于股东债权优先于其他债权受偿，损害了公司其他债权人的利益，所以，法院不予支持该股东抗辩，判决出资瑕疵股东在未实缴出资范围内承担补充赔偿责任。

结语

（一）对有限责任公司股东的出资，建议通过以下流程确认和办理

1.股东将出资款支付至公司账户，注明为出资款；

2.公司将股东出资情况记载于财务账簿，登记为实收资本；

3.公司向股东签发出资证明书；

4.公司将股东出资情况记载于股东名册；

5.公司将股东出资情况记载于公司章程；

6.公司办理工商登记备案手续和通过国家企业信用信息公示系统公示；

7.公司申报缴纳税款。

（二）如果是股东为公司经营而支付的股东个人款项需要认定为股东出资，建议通过以下流程确认和办理

1.股东应当及时将相关合同、支付凭据、转账流水等支付凭证和资料交付给公司；

2.公司在收到股东的支付凭证和资料后应当及时召开股东会，确认该股东的出资事实并依法评估作价；

3.公司将股东出资情况记载于财务账簿，登记为实收资本；

4.公司向股东签发出资证明书；

5.公司将股东出资情况记载于股东名册；

6.公司将股东出资情况记载于公司章程；

7.公司办理工商登记备案手续和通过国家企业信用信息公示系统公示；

8.公司申报缴纳税款。

以上，有限责任公司股东的出资只有在支付凭证、财务账簿、股东会议、出资证明书、股东名册、公司章程、工商登记信息、国家企业信用信息公示系统公示、出资税款缴纳等方面全面体现和完备，才能最大限度地保证股东的出资利益，防止可能对股东造成的损失。

参考法律法规、司法解释、案例、书籍：

1.《中华人民共和国公司法》第三十二条、第三十四条、第三十五条、第四十条、第四十八条、第四十九条、第五十五条、第五十六条、第六十二条、第六十三条、第六十四条、第六十五条、第六十六条

2.《中华人民共和国刑法》第六十四条

3.《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

4.最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）第七条第二款、第九条

5.《中华人民共和国市场主体登记管理条例》第九条

6.《企业信息公示暂行条例》第九条、第十条

7.《公司登记管理实施办法》第十一条

8.《人民法院案例库》入库案例，入库编号： 2023-08-2-084-009，案号：（2021）京01民终4078号

9.最高人民法院公司法理解与适用（上）最高人民法院民事审判第二庭（2024）